Главная » Статьи » Бухгалтерский учёт

Бухгалтерский учёт основной деятельности кредитных потребительских кооперативов
В рабочем плане счетов кредитных потребительских кооперативов граждан (КПКГ) целесообразно использовать, в частности, следующие счета и субсчета:
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
76-1 «Расчёты по сберегательным взносам»;
76-2 «Расчёты по займам с членами кооператива»;
76-3 «Расчёты по членским и вступительным взносам»;
76-4 «Расчёты по компенсационным выплатам».
Аналитические счета к этим субсчетам открываются по каждому пайщику:
86 «Целевое финансирование»;
86-1 «Паевые взносы»;
86-2 «Членские и вступительные взносы»;
86-3 «Вступительные взносы»;
86-4 «Иностранная помощь».
Все виды вступительных, членских и паевых взносов членов кооператива следует отражать на счете 86 «Целевое финансирование» и на отдельных субсчетах. Ошибочно применять для этих целей счет 80 «Уставный капитал». Указанный счет может использоваться только для отражения размера уставного капитала, указанного именно в этом качестве в учредительных документах. В соответствии с подл, «к» п. 1 ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» уставный капитал может быть предусмотрен только в учредительных документах коммерческих организаций.
При выходе из кооператива его члену возвращается паевой взнос, если иное не предусмотрено уставом кооператива. Эта операция отражается записью:
Д-т сч. 86 «Целевое финансирование», К-т сч. 51 «Расчётные счета», 50 «Касса».
При отражении основных хозяйственных операций в КПКГ используются следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 76-3 «Расчёты по членским и вступительным взносам», К-т сч. 86-2 «Членские и вступительные взносы» начислены членские взносы; Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», К-т сч. 76-3 «Расчёты по членским и вступительным взносам» - получены членские взносы (возможно отражение этой операции без предварительного начисления: Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», К-т сч. 86-2 «Членские и вступительные взносы»);
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», К-т сч. 86-1 «Паевые взносы» - получены паевые взносы;
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», К-т сч. 76-1 «Расчёты по сберегательным взносам» - получены личные сбережения от пайщиков-сберегателей;
Д-т сч. 76-2 «Расчёты по займам с членами кооператива», К-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета» - выданы займы пайщикам-заемщикам за счет средств, полученных от пайщиков-сберегателей;
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», К-т сч. 76-4 «Расчёты по компенсационным выплатам» - получена компенсация за пользование займами;
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», К-т сч. 76-2 «Расчёты по займам с членами кооператива» - возвращены займы;
Д-т сч. 51 «Касса», 52 «Валютные счета», К-т сч. 86-4 «Иностранная помощь» - получены средства в валюте от иностранного источника на содержание КПКГ и развитие ссудо-сберегательной деятельности;
Д-т сч. 58 «Финансовые вложения», К-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета» - выданы займы за счет средств иностранной помощи;
Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» получена компенсация за пользование займами, выданными за счет иностранной помощи;
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 86 «Целевое финансирование», К-т сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» начислена заработная плата аппарату КПКГ;
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 86 «Целевое финансирование», К-т сч. 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» - начислены взносы во внебюджетные фонды;
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы», К-т сч. 71 «Расчёты с подотчетными лицами», 10 «Материалы», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и т. д. - учтены различные расходы, предусмотренные сметой КПКГ;
Д-т сч. 86 «Целевое финансирование», К-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» - списаны расходы по основной деятельности;
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; Д-т сч. 01 «Основные средства», К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»; Д-т сч. 86 «Целевое финансирование», К-т сч. 83 «Добавочный капитал» - приобретены основные средства для использования в уставной деятельности КПКГ;
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам» начислен налог на прибыль на сумму дохода, полученного от использования займов, выданных за счет собственных средств КПКГ;
Д-т сч. 76-4 «Расчёты по компенсационным выплатам», К-т сч. 76-1 «Расчёты по сберегательным взносам» - компенсация за пользование займами, выданными за счет личных сбережений, отнесена на лицевые счета пайщиков-сберегателей;
Д-т сч. 76-1 «Расчёты по сберегательным взносам» К-т сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсч. «НДФЛ» - удержан налог на доходы физических лиц с сумм компенсаций, начисленных на лицевые счета пайщиков-сберегателей;
Д-т сч. 86-1 «Паевые взносы», К-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчётные счета» -  возврат паевого взноса при прекращении членства.
Категория: Бухгалтерский учёт | Добавил: Синьор-Курсаче (13.08.2014)
Просмотров: 793 | Рейтинг: 5.0/2
Всего комментариев: 0