| Главная » Статьи » Домашняя бухгалтерия |
Выиграл? - Не забудь заплатить налог
В последнее время в прессе все чаще появляются сообщения о привлечении к уголовной ответственности лиц, получивших крупный выигрыш, но не уплативших налог. К ответственности привлекают в том числе и тех, кто, получив немалые суммы в зале игровых автоматов, тут же проиграл их и остался ни с чем. Если вы недавно получили выигрыш или приз, самое время выяснить, не нужно ли заплатить налог на доходы с физических лиц.
С каких выигрышей нужно платить НДФЛ?
Налогом на доходы физических лиц облагается стоимость подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, если их сумма превышает 4000 руб. в год. Нужно уплатить налог, если призы в денежной и натуральной форме стоимостью свыше 4000 руб. получены на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления. Кроме того, НДФЛ облагается стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), превышающая те же 4000 руб.
Если же в перечисленных случаях стоимость всех полученных подарков и призов не превышает 4000 руб. в год, то платить налог с такого дохода не придется.
Кто должен заплатить налог: получатель выигрыша или организатор игры?
Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Таково требование подл. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Организаторы тотализаторов и лотерей, выплачивающие выигрыши физическим лицам, не должны удерживать налог с выигрыша и перечислять его в бюджет, поскольку налоговое законодательство не возлагает на них обязанности налогового агента.
Здесь важно обратить внимание на следующее. Деятельность по организации тотализаторов подлежит лицензированию в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17.07.07 № 451. И если организация не зарегистрирована как организатор тотализатора в установленном законодательством порядке, то в отношении выплат денежных выигрышей физическим лицам она является налоговым агентом. Следовательно, она должна удержать НДФЛ с получателя выигрыша, а затем перечислить налог в бюджет. Либо при невозможности удержать налог (например, в случае выдачи в качестве приза телевизора) сообщить в налоговые органы о получателе выигрыша.
Такое разъяснение было дано в письмах ФНС России от 02.03.06 № 04-1-03/115, УФНС России по г. Москве от 26.04.06 № 28-11/34235.
Будет ли организатор игры сообщать о выигрыше в налоговую инспекцию?
Налоговое законодательство не обязывает организаторов азартных игр представлять в налоговые органы сведения о лицах, получивших выигрыши.
Тем не менее, налоговые органы в некоторых случаях пытались привлечь к ответственности организаторов игр за непредставление сведений о доходе лиц, получивших выигрыши.
Одно из таких дел было рассмотрено Арбитражным судом Красноярского края (постановление от 10.05.07 № АЗЗ-3679/2007). Суд пришел к выводу, что в действиях лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в виде организации азартных игр, отсутствует состав правонарушения, предусмотренного за непредставление сведений в налоговые органы. Поскольку организатор игр не обязан представлять сведения о физических лицах, получивших выигрыши.
Однако это не означает, что обязанность по уплате НДФЛ можно игнорировать.
Организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме, обязаны сообщать о выплатах ими денежных средств в Федеральную службу по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг). Делать это они должны в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма».
Правда, распространяется данное требование лишь на суммы, равные и превышающие 600000 руб. Зато касается не только выигрышей, но и платы за участие в лотерее, тотализаторе (ставок).
Росфинмониторинг выпустил информационное письмо от 08.08.08 № 1, в котором разъяснил, что сообщать о выигранных гражданами суммах должны не только организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, но и лица, организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме.
Извещать Росфинмониторинг о выигрышах должны и организации, проводящие так называемые стимулирующие лотереи.
Стимулирующие лотереи - это лотереи, право на участие в которых не связано с внесением платы с лиц, желающих испытать судьбу. Призовой фонд таких лотерей формируется за счет средств их организаторов. Для участия в стимулирующей лотерее не нужно приобретать билет. Тем не менее такие лотереи регулируются Федеральным законом от 11.11.03 № 138-ФЗ «О лотереях». И если вы, например, выиграли автомобиль в акции для потребителей молочных продуктов, информация об этом также должна поступить в Росфинмониторинг.
По какой ставке будет рассчитан налог на выигрыш: 13 или 35 %? Общеустановленная ставка НДФЛ составляет 13 %. Однако п. 2 ст. 224 НК РФ предусматривает более высокую налоговую ставку для доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг. Если размер выигрыша (выигрышей) превысит 4000 руб., то вся сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 35 %.
Но по какой ставке исчисляется налог, если выигрыш получен в результате участия в играх, конкурсах, викторинах и розыгрышах, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг?
ФНС России в письме от 02.03.06 № 04-1-03/115 «О налогообложении выигрышей и призов разъяснила, что сумма выигрышей и призов, полученных при проведении игр, конкурсов, викторин и розыгрышей, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг, облагается НДФЛ по ставке 13%.
Можно ли уменьшить сумму налогооблагаемого дохода?
Столкнувшись с необходимостью уплаты НДФЛ, многие обладатели выигрышей задаются вопросом: нельзя ли учесть сумму, затраченную на участие в игре, как расходы и уменьшить на их сумму выигрыш? Ведь в некоторых случаях плата за участие в игре (например, стоимость жетонов для игры в игровом автомате) бывает достаточно высокой.
Нормы гл. 23 НК РФ не предусматривают возможности для предъявления стоимости лотерейного билета, сумм, затраченных при участии в основанной на риске игре, в качестве налогового вычета.
В какие сроки следует представить декларацию в налоговую инспекцию?
Налоговую декларацию следует представлять не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таково требование п. 1 ст. 229 НК РФ.
Однако необходимо обратить внимание и на п. 3 той же статьи: в случае прекращения выплат, указанных в ст. 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Важна здесь следующая деталь -именно ст. 228 НК РФ регулирует уплату НДФЛ с выигрышей, выдаваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием, например, игровых автоматов).
Как правило, участие в играх, основанных на риске, не носит систематического характера. Поэтому можно сделать следующий вывод: физическое лицо, получившее выигрыш, обязано в пятидневный срок представить в налоговые органы декларацию о доходах.
Сведения о выигрышах, призах, подарках, получаемых по другим основаниям (за участие в конкурсах, соревнованиях, рекламных мероприятиях и т. п.), в пятидневный срок предоставлять не нужно.
Отражение сумм выигрышей и призов в налоговой декларации. Если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, то он должен рассчитать сумму облагаемого дохода по каждому источнику выплаты. Получившиеся суммы отражаются на листе «А» налоговой декларации по НДФЛ.
При расчете суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты полученный доход уменьшается на сумму, не подлежащую налогообложению. Ее следует предварительно рассчитать на листе «П» декларации.
Именно на листе «П» нужно указать суммы выигрышей, призов, подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб., полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей; на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления; на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Если сведения о доходах, полученных от каждого источника выплаты, не помешаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц листа «П» по п. 2. Итоговые данные листа «П» в этом случае отражаются только на последней странице.
Предположим, что при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 4000 руб. использована не полностью. В этом случае оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как разница между 4000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по одному источнику выплаты дохода, засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по другому источнику выплаты.
Такой расчет налогоплательщик должен делать до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 4000 руб. (при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 4000 руб.). Как это сделать, рассмотрим на примере.
ПРИМЕР
Гражданин в 2008 г. получал призы и выигрыши за участие в рекламных акциях от трех юридических лиц:
стоимостью 700 руб. - от организации № 1;
стоимостью 1000 руб. - от организации № 2;
стоимостью 4500 руб. - от организации № 3.
Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей рассчитываются в п. 2 листа Т1.
Заполнять этот пункт декларации нужно так: указать наименование источника выплаты дохода - организации № 1, ее ИНН и КПП (поля 160, 165, 166). Эти сведения необходимо получить от организации, выдавшей приз или выигрыш.
Затем заполняется поле 170 - указывается сумма дохода, полученного от организации № 1 (700 руб.). В поле 180 записывается сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода, - те же 700 руб.
В аналогичном порядке отражается доход, полученный от организации № 2 (1000 руб.), и сведения о ней. Сумма дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода, - 1000 руб. Она записывается в поле 180 «Сумма дохода, не подлежащего налогообложению».
Далее в чистый лист «Т1» вносятся сведения об организации № 3 и полученном от нее выигрыше - 4 500 руб. Затем в поле 180 нужно указать сумму дохода, не подлежащего налогообложению у источника выплаты дохода (организации № 3).
Она определяется как разница между максимальной суммой дохода, не подлежащего налогообложению (4000 руб.), и суммами дохода, не подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода - организаций № 1 и 2.
Разница составляет 2300 руб. (4000 - 700 - 1000). И эта сумма должна отражаться в поле 180 «Сумма дохода, не подлежащего налогообложению» в том листе, где представлена информация об организации № 3.
В поле 190 последней страницы листа «П» указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению. Она определяется путем сложения значений поля 180 по всем источникам выплаты доходов. В данном случае она составит 4000 руб.
| |
| Просмотров: 1432 | |
| Всего комментариев: 0 | |