| Главная » Статьи » Домашняя бухгалтерия |
Помогаем родителям
© Е. В. Мацкявичене
Трудоспособные совершеннолетние дети обязаны содержать своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей и заботиться о них. Таково требование ст. 87 Семейного кодекса РФ. Между тем забота о родителях может выражаться не только в виде традиционной помощи по хозяйству и оказании денежной поддержки.
В поддержке своих взрослых детей нередко нуждаются не только престарелые, но и вполне трудоспособные представители старшего поколения, например, в случае, когда необходимо платное лечение. Однако взрослые дети могут не только оплачивать лечение своих родителей в медицинских учреждениях или приобретать необходимые им фармацевтические препараты, но и нанимать сиделок, оплачивать страховки добровольного медицинского страхования. Кроме того, дети могут перечислять пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в пользу родителей, заключенным с негосударственными пенсионными фондами (НПФ) или по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным опять же в пользу родителей со страховыми компаниями.
Дополнительная пенсия
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму социального вычета по расходам, понесенным налогоплательщиком в связи с уплатой взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с НПФ в пользу своих родителей (в том числе усыновителей). Вычет распространяется и на уплаченные налогоплательщиком страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в пользу родителей (в том числе усыновителей). Налоговое законодательство говорит о том, что вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
Речь идет о следующем: социальные налоговые вычеты, предусмотренные подп. 2-5 п. 1 ст. 219 НКРФ (за исключением расходов на обучение детей налога плательщика и дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за год.
Однако у налогоплательщика в одном налоговом периоде могут иметь место расходы и на обучение, и на лечение, и на выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. В этом случае налоговое законодательство дает налогоплательщику право самостоятельного выбора, какие виды расходов и в каких суммах будут учитываться в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб.).
Рассматриваемый нами социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.
ФНС РФ в письме от 05.05.08 № ШС-6-3/331® разъяснила, что такими документами, в частности, являются договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ, платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком, документы, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы.
Причём налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения. Однако действительным такое заверение будет лишь при условии, что подлинники документов были предъявлены сотруднику налоговой инспекции при подаче декларации ф. № 3-НДФЛ. В свою очередь инспектор должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом (письмо ФНС РФ от 31.08.06 № САЭ-6-04/876).
Наряду с другими подтверждающими документами налогоплательщику-вкладчику необходимо представить копию лицензии НПФ, заверенную подписью его руководителя и печатью. Данный документ не представляется в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в договоре негосударственного пенсионного обеспечения, заключенном налогоплательщиком с НПФ (письме ФНС РФ от 05.05.08 № ШС-6-3/331 @).
Если выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования перечислялись работодателем за счёт средств заработной платы работника, то соответствующий налоговый вычет также может быть предоставлен работодателем. Данная возможность имеется с начала 2010 г.
Возникает вопрос: могут ли в бухгалтерии по месту работы требовать, чтобы налогоплательщик, обращающийся за вычетом, доказывал, что он не получал этого вычета в налоговом органе?
Минфин России в письме от 13.08.10 № 03-04-06/7-176 указал на то, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений о том, что работник обязан представлять работодателю справку о получении или неполучении социального налогового вычета в налоговом органе. Стало быть, требовать такой документ работодатель не имеет права.
Если работник решит по каким-то причинам получать рассматриваемый вычет в налоговом органе, то ему придется доказать, что выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования производились не за счёт средств работодателя и были фактически возмещены работником. Факт возмещения подтверждается справкой, выданной работодателем.
Нередко взносы ежемесячно вносятся на счёт НПФ бухгалтерией предприятия одним общим платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов. В таких случаях для получения социального вычета в налоговой инспекции необходимо располагать заверенными выписками из реестров, прилагаемых к платежным поручениям. В выписках должны быть указаны сведения о конкретном вкладчике и суммах взносов, перечисленных от его имени в налоговом периоде.
Здесь нужно отметить, что социальный вычет для налогоплательщика по выплатам в НПФ по негосударственному пенсионному обеспечению и в страховые компании по добровольному пенсионному страхованию в собственную пользу предоставляется в аналогичном порядке.
Оплата лечения
Если гражданин оплачивал в течение налогового периода за свой счёт лечение своих родителей в российских медицинских учреждениях, он может воспользоваться правом на социальный налоговый вычет в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Но если оплачивалось лечение в зарубежных клиниках, то данный налоговый вычет не положен. Кроме того, если лечение оплачивалось работодателем, вычет также не предоставляется.
Социальный вычет можно получить также на стоимость приобретенных для лечения родителей медикаментов, но лишь при условии, что они назначены лечащим врачом и входят в перечень лекарственных средств, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201.
Обычного рецепта на лекарство для получения вычета будет недостаточно. Лекарственные средства должны выписываться на рецептурных бланках ф. № 107/у (заверенных подписью и личной печатью врача), но не в одном, а в двух экземплярах. Первый экземпляр предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарств, а второй со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации» и указанием ИНН налогоплательщика - в налоговый орган по месту жительства (письмо УФНС России по г. Москве от 26.11.09 № 20-14/4/124587®).
При применении социального налогового вычета учитываются и суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования своих родителей. Правда, при условии, что страховая организация имеет лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающую оплату исключительно услуг по лечению, и договор со страховой компанией налогоплательщик заключил самостоятельно.
Представим себе ситуацию: организация-работодатель заключила договор добровольного медицинского страхования со страховой компанией в пользу матери своего работника. Работодатель уплатил сумму взносов страховой компании, а затем работник частично возместил из заработной платы расходы работодателя.
Сумма страховых взносов, уплаченная за счёт средств работодателя, не учитывается при определении базы по НДФЛ налогоплательщика. Ведь гражданину может быть предоставлен социальный налоговый вычет (в сумме страховых взносов) только в случае, если договор добровольного личного страхования со страховой компанией заключен непосредственно самим налогоплательщиком (письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.10 № 20-14/4/039706®).
Еще раз повторим: на общую сумму социальных налоговых вычетов установлено ограничение (120 000 руб.), которое, однако, не касается так называемого дорогостоящего лечения. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201. Затраты на оплату такого лечения вообще не ограничиваются, и налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов возможен лишь при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение налогоплательщик представляет в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС РФ от 25.07.01 № 289/БГ-3-04/256.
Справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, и удостоверяет как факт оплаты медицинской услуги, так и факт ее получения.
В данной справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги (код 1) или дорогостоящего лечения (код 2). Отнесение медицинской услуги к дорогостоящему виду лечения находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего такую справку (письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.10 № 20-14/4/042697@).
Кроме того, в налоговую инспекцию необходимо предъявить копию договора, заключенного налогоплательщиком с медицинским учреждением. Желательно, чтобы в тексте договора была приведена информация о реквизитах лицензии данного учреждения. Если эта информация в договоре отсутствует, то необходимо будет представить в налоговый орган копию соответствующей лицензии.
Если гражданин хочет получить вычет в связи с приобретением медстраховки для своего отца (матери), то помимо документов, подтверждающих выплату средств страховой компании, потребуется копия договора (договоров) добровольного личного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.
Протезирование зубов
Немногим представителям старшего поколения удалось сохранить роскошную улыбку и обойтись без протезирования зубов. Тем же, кто прибегнул к протезированию зубов, установлению имплантов, приходится нести немалые расходы.
Как мы уже выяснили, можно получить вычет по НДФЛ, оплатив лечение отцу или матери. Но можно ли получить социальный вычет, потратив деньги на возвращение белозубой улыбки своим родителям? И можно ли считать протезирование зубов и установку имплантов дорогостоящим лечением, ведь оно и вправду может стоить очень дорого?
В Перечне дорогостоящих видов лечения упомянуты такие виды медицинских услуг, как реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций. Исходя из чего, Минздравсоцразвития России в письме от 07.11.06 № 26949/МЗ-14 указал, что имплантация зубных протезов является дорогостоящим видом лечения.
Но в письме ФНС РФ от 25.12.06 № 04-2-05/7 была изложена совершенно противоположная точка зрения: нельзя получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат. При этом можно претендовать на обычный социальный налоговый вычет по расходам на лечение (в размере, не превышающем лимита в 120 000 руб. за налоговый период).
| |
| Просмотров: 423 | |
| Всего комментариев: 0 | |