| Главная » Статьи » Домашняя бухгалтерия |
Продаём автомобиль
© Е. В. Мацкявичене
При определении базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы от продажи имущества, в том числе транспортных средств, включаются в налоговую базу по НДФЛ и облагаются по ставке 13 %.
Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию. Срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
Тем, кто продал автомобиль, нужно обратить внимание на две нормы налогового законодательства.
Первая установлена подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб.
Вторая интересующая нас норма закреплена в подп. 17.1 ст. 217 НК РФ, она предполагает полное освобождение от налогообложения продажу иного имущества, принадлежащего физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации три года и более. УФНС РФ по г. Москве в письме от 20.04.10 № 20-14/4/041791 разъяснило, что подавать декларацию в данном случае не нужно.
Задекларировать доход придется, если продан автомобиль, которым гражданин владел менее трех лет. Но и в этом случае платить налог с полной суммы, вырученной от продажи автомобиля, вряд ли придётся.
Как мы уже говорили, при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, положен вычет в сумме 250000 руб. А можно вместо использования права на вычет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму ранее фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Проще говоря, если в наличии имеются все документы, подтверждающие покупку автомобиля, то можно уменьшить налогооблагаемый доход на сумму, ранее уплаченную при его покупке. А с учётом того, что бывшие в употреблении машины продаются, как правило, дешевле своей покупной цены, налог платить и вовсе не придется. Но сделать это можно, подчеркнем, только после того, как будет подана налоговая декларация и доказано право на имущественный вычет.
УФНС РФ по г. Москве в письме от 11.05.10 № 20-14/4/048655® разъяснило, что для того, чтобы уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, нужно следующее. Необходимо представить в налоговую инспекцию договор купли-продажи, а также платежные документы, которыми могут быть: квитанция к приходному ордеру, товарный и кассовый чек, платежное поручение, банковская выписка, денежная расписка (в случае осуществления сделки купли-продажи между физическими лицами). Факт осуществления сделки купли-продажи транспортного средства подтверждает счет-справка, который также выполняет функцию платежного документа.
Нужно обратить внимание на то, что в 2010 г. ограничение на вычет в размере 250000 руб. действует не в отношении каждого объекта, относящегося к иному имуществу, а в целом ко всем таким объектам.
Рассмотрим следующую ситуацию: проданы автомобиль (за 700000 руб.) и гараж (за 350000 руб.), которыми налогоплательщик владел менее трех лет, причем документами, подтверждающими расходы, связанные с получением доходов от продажи, тот не располагает. Общий размер вычета на эти два объекта составит 250000 руб. Оставшаяся сумма - 800000 руб. (700000 + 350000 -- 250000) будет включена в налогооблагаемую базу.
Вычет, который можно получать много раз
Немногие граждане пользуются одним и тем же автомобилем всю жизнь, большинство время от времени продает свои старые автомобили и приобретает другие.
В настоящее время налоговое законодательство не содержит ограничений на предоставление имущественного налогового вычета при продаже имущества. Стало быть, налогоплательщик вправе получить указанный вычет за каждый налоговый период, в котором он получил доход от продажи автомобиля, независимо от использования такого вычета в прошлые налоговые периоды (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.06.09 № 20-15/4/059567).
А если продано несколько автомобилей в течение одного года? Здесь будет применена уже рассмотренная нами норма подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ о том, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб. Таким образом, если гражданин продал в течение года, например, два транспортных средства, размер вычета все равно не превысит в общей сложности 250000 руб.
Поскольку вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтверждённых расходов, связанных с получением этих доходов, налоговая база, возникающая в связи с продажей автомобилей, вполне может оказаться равной нулю (если имеются все необходимые документы).
Заметим, что такими документами налогоплательщик может располагать далеко не в каждом случае. Например, если он продает автомобиль, ранее полученный в наследство или по договору дарения, то никаких расходов, связанных с его приобретением, у налогоплательщика нет. Поэтому претендовать он сможет лишь на получение вычета в сумме 250000 руб., причем по всему проданному в течение года иному имуществу.
Вычет при продаже автомобиля, ранее ввезенного из-за рубежа
Ситуация: гражданин ввез автомобиль из-за границы и планирует его через некоторое время продать. Общеизвестно, что ввоз автомобиля из-за границы сопровождается расходами на его таможенное оформление, оплату услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей.
Как мы уже выяснили, продажа транспортного средства, которым налогоплательщик владел три года и более, НДФЛ не облагается. Поэтому интерес представляет ситуация, связанная с продажей автомобиля, которым физическое лицо владело менее трех лет.
Тем, кто продал или планирует продать транспортное средство, ввезенное из-за рубежа, нужно обратить внимание на разъяснение Минфина России, которое было дано в письме от 07.12.09 № 03-04-05-01/864. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося у него в собственности, на сумму расходов по его приобретению. К таким расходам относится, в частности, стоимость таможенного оформления автомобиля, приобретенного в иностранном государстве, а также суммы оплаты услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей в соответствии с действующим законодательством.
На сумму страховки ОСАГО, как разъясняет Минфин России в том же письме, уменьшить доход, полученный от продажи автомобиля, не удастся. Дело в том, что данные расходы не относятся к расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля.
Автомобиль продан по генеральной доверенности
Граждане все еще используют схему продажи транспортных средств, именуемую в народе «продажа по доверенности». Предполагается, что оформление сделки таким способом поможет избежать прохождения бюрократических процедур и потери времени.
Доверенность согласно ст. 185 ГК РФ - это письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Зачастую доверенность дает ее получателю право распоряжаться автомобилем и даже продавать его. Однако надежды многих доверителей на то, что покупатель, приобретший машину «по доверенности», совершит необходимые действия для того, чтобы зафиксировать свое право на нее, остаются тщетными. Автомобили продолжают оставаться зарегистрированными на прежних собственников или перепродаются в порядке передоверия на основании ст. 187 ГК РФ.
С формальной точки зрения, передавший полномочия другому лицу должен известить об этом выдавшего доверенность и сообщить ему необходимые сведения о лице, которому переданы полномочия. Однако многие ли выполняют это требование?
Поскольку граждане, продавшие машину «по доверенности», продолжают формально числиться собственниками этих транспортных средств, то именно к ним приходят уведомления на уплату транспортного налога.
ГИБДД обязана сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения об автотранспортных средствах, зарегистрированных или снятых ею с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с учёта.
Кроме того, ГИБДД передает в налоговую инспекцию сведения об автотранспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
Срок уплаты налога для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Такая норма недавно была введена в ст. 363 НК РФ Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Направление уведомления допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления.
Итак, продажа автомобиля по доверенности не отменяет обязанности продавца по уплате транспортного налога.
Кроме того, продажа транспортного средства «по доверенности» означает необходимость уплаты НДФЛ. Подпункт 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предписывает рассчитывать налогооблагаемую базу исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
УФНС РФ по г. Москве в письме от 03.12.09 № 20-14/4/128096@ настаивает на том, что необходимо платить НДФЛ при продаже транспортного средства «по доверенности». В письме также разъясняется, что налоговая инспекция, руководствуясь п. 4 ст. 80 НК РФ, не вправе отказать физическому лицу в приеме декларации, представленной тем по установленной форме. Далее в случае несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести в установленный срок соответствующие исправления. Нужно сказать, что в рассмотренном письме указано, что налогоплательщик может претендовать при условии подачи налоговой декларации и на налоговые вычеты.
УФНС РФ по г. Москве в письме от 28.05.09 № 20-14/054114® рассмотрело ситуацию с продажей транспортного средства в 2006 г. Специалисты разъяснили, что физическое лицо, продавшее в 2006 г. принадлежащий ему автомобиль, обязано было отчитаться о данном доходе до 30 апреля 2007 г. и уплатить налог, исчисленный исходя из поданной декларации, не позднее 15 июля 2007 г.
Если налогоплательщик не подал налоговую декларацию своевременно, ему необходимо ее представить, а затем уплатить в бюджет налог.
Таким образом, продавая транспортное средство «по доверенности», владелец автомобиля ставит себя в двусмысленное положение с точки зрения налогового законодательства. И НДФЛ с дохода от продажи автомобиля ему нужно заплатить, и налоговое уведомление на транспортный налог он наверняка получит, поскольку в налоговом органе нет информации о смене владельца транспортного средства.
| |
| Просмотров: 480 | |
| Всего комментариев: 0 | |